李运河：中级会计职称高频考点三《预算管理》
一、本章考情分析：
本章介绍财务管理工作环节之计划与预算的知识，主要包括预算的特征与作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为9分。学习中应主要把握本章第三节的内容，2016年教材与2015年教材相比没有实质性变化。
二、考点大盘点：
【考点一】预算的特征与作用
1、特征：
（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2、作用：
（1）引导目标实现。
（2）实现内部协调。
（3）业绩考核标准。
【考点二】预算的分类（按照预算内容划分和按照预算时间划分）
【考点三】预算工作的组织（决策层、管理层、执行层、考核层）
【考点四】预算的编制方法
(一)增量预算与零基预算【出发点特征】
1. 增量预算编制方法
增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。2. 零基预算编制方法
零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
零基预算的优点表现在： 不受现有费用项目的限制； 不受现行预算的束缚； 能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是编制工作量大。
(二) 固定预算与弹性预算【业务量基础】
1. 固定预算编制方法
固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。固定预算的缺点表现在：一是适应性差。二是可比性差。
2. 弹性预算编制方法
弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
(1) 公式法。
Y = a＋bx
其中Y表示成本总额，a表示固定成本，b表示单位变动成本，x表示业务量。
参见【教材例3－1】、【例3－2】。
(2) 列表法
参见【教材例3-3】。
列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大。
(三) 定期预算与滚动预算【预算期时间】
1. 定期预算编制方法
定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。
【优点】
(1)能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比。(2)有利于对预算执行情况进行分析和评价。
【缺点】：固定以1年为预算期，导致一些短期行为的出现。
2. 滚动预算编制方法
滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。
（1）逐月滚动
（2）逐季滚动
（3）混合滚动
【特点】
（1）保持预算的持续性。
（2）有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
参见【教材例3-4】。
【考点五】 预算的编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
【考点六】业务预算的编制
（一）销售预算
【提示】销售预算是编制全面预算的起点
参见【教材例题】。
(二) 生产预算
预计生产量 = 预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量
【只涉及实物量指标，不涉及价值量指标】
参见【教材例题】。
(三) 材料采购预算
1、某种材料耗用量 = 产品预计生产量×单位产品定额耗用量
2、某种材料采购量 = 某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量
参见【教材例题】。
(四) 直接人工预算
参见【教材例题】。
(五) 制造费用预算
参见【教材例题】。
(六) 产品成本预算
参见【教材例题】。
(七) 销售及管理费用预算
参见【教材例题】。
【考点七】专门决策预算的编制
【考点八】 财务预算的编制
（一）现金预算
1、期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺
2、现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额
3、现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金
余额
参见【教材例题】。
（二）预计利润表
编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
参见【教材例题】。
(三)预计资产负债表
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
参见【教材例题】。
【考点九】预算的执行与考核
（1）预算的执行
企业预算一经批复下达，要形成全方位的预算执行体系。
（2）预算的调整
企业正式下达的预算，一般不予调整。遇到重大变化时，可以调整预算。
（3）预算的分析与考核
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